权益性交易损益确认 借壳上市会计处理 债务重组收益确认

　　将着重检查上市公司执行新会计准则情况

　　近日，就上市公司2008年报披露和监管情况以及存在的会计处理问题，证监会会计部负责人表示，年报编制过程中，监管部门发现了一些具体问题，通过权益性交易确认损益、借壳上市相关会计处理问题和因破产重整而进行的债务重组收益的确认问题等三方面表现尤为突出。今后一段时期，证监会将着重检查上市公司执行新会计准则的情况。

　　截至2009年4月30日，除*ST本实B外，1624家境内上市公司均如期披露了2008年年度财务报告。该负责人表示，绝大多数上市公司能够严格执行新会计准则的规定，按照证监会财务信息披露规范的要求披露年报。但在年报编制过程中,监管部门也发现了一些具体问题，主要表现为：有的通过权益性交易确认损益；有的未能按照相关会计准则的规定在借壳上市时确认商誉；有的对于因破产重整而进行的债务重组收益的确认不够谨慎；有的未能按照相关会计准则和股权激励合同的规定确认股权激励等待期和按照实际执行情况将股权激励费用在不同会计期间进行分摊；有的在处理较为复杂的经济交易时,对购买日的确定不够谨慎；有的在资产减值准备的计提、外币金融工具确认与计量、非经常性损益的界定等方面存在一定问题。

　　会计部负责人强调，通过权益性交易确认损益、借壳上市相关会计处理问题和因破产重整而进行的债务重组收益的确认问题表现得尤为突出，是上市公司2008年报披露的监管重点。在实际操作中要解决利用权益性交易确认损益的问题并非易事，为此，证监会在大量调查摸底工作的基础上，出台了股东捐赠类权益性交易的监管政策，对新旧衔接工作也作出妥善安排。从年报披露情况看，出台的监管政策取得了较好效果，利用权益性交易确认损益的行为得到了有效遏制。

　　针对借壳上市相关会计处理的问题，市场各方对反向购买空壳上市公司是否确认商誉始终存在争议，监管部门及时进行反向购买的案例收集和分析工作，列举了反向购买不确认商誉的几种情形，指导了相关工作。

　　关于因破产重整而进行的债务重组收益确认问题，监管部门发现，进入破产重整程序的公司对重整计划的履约能力存在重大不确定性的情况。该负责人强调，对于包括破产重整债务重组收益确认在内的重大专业判断事项，上市公司必须根据企业会计准则的谨慎性原则作出审慎判断，不得随意判断甚至不作判断。

　　该负责人表示，对于上述问题，证监会本着“早发现，早纠正”的原则，力争在其年报披露前将问题处理在萌芽状态。在处理上市公司会计问题个案的同时，还及时向派出机构和证券交易所发布相应的相关政策指引，防止类似事项再度发生。目前，证监会已经着手对2008年度财务报告披露情况进行专题研究分析，并就年报披露过程中发现的涉嫌违反会计准则的问题进一步了解情况，经核实后将依法做出相应处理。证监会将一如既往地重视上市公司财务信息披露质量。今后一段时期，将着重检查上市公司执行新会计准则的情况，同时对具有证券期货业务资格的会计师事务所继续开展现场检查工作，对发现的上市公司财务舞弊等行为依法予以严肃处理。(记者 蔡宗琦)