利用税收协定降低跨国经营风险

　　□本报记者蔡岩红

　　税收协定可以消除双重征税，降低“走出去”企业的整体税收成本，还可以为企业降低跨国经营税收风险。但我国一些“走出去”中小企业却因不知道有税收协定，不清楚税收协定的作用等原因，在东道国并没有享受到税收协定待遇。

　　近日，国家税务总局在中国政府网举行在线访谈，邀请相关专家就我国对外签定税收协定情况，以及税收协定可为“走出去”企业在外经营提供哪些方便和支持等问题进行了详解。

　　“税收协定实际上是一种简称，是指对所得或者财产如何避免双重征税，以及如何防止国与国之间偷漏税这两方面的内容达成的协议，它属于国际法的范畴。”人民大学财政金融学院教授朱青介绍说。我国法律明确规定，国际法高于国内法。所以我国“走出去”的企业如果到没有和我国签订协定的国家去，就要按照对方的国内法来征税。但如果到了与中国签订税收协定的国家，就要按照协定适用国际法来执行。

　　国家税务总局国际税务司副司长王文钦补充说，我国1983年签署了第一个税收协定，当时主要是为了吸引外资，与到我国投资比较多的发达国家，以及周边的新兴工业国家签署协定。此后，我国企业“走出去”到其他国家搞承包，输出劳务，我国跟一些发展中国家也开始签协定。本世纪以来，我国实施“走出去”战略，“走出去”的需求越来越多。除了主权国家以外，还跟香港、澳门特别行政区签了税收安排，加上这两个就是101个，协定覆盖了对我国投资比较多的国家和地区，也包括了目前我国对外投资比较多的国家和地区。

　　税收协定到底可以从哪些方面为中国企业“走出去”提供支持？可解决哪些具体问题？王文钦归纳说，首先，消除双重征税，降低“走出去”企业的整体税收成本，这税是税收协定的基本目的和重要内容之一。此外，可以为“走出去”企业提供税收确定性，降低跨国经营税收风险，不受东道国国内税法变动的影响，可给“走出去”企业提供比较确定的税收环境。另外，还可以申请谈签双边预约定价安排，锁定关联交易税收风险。

　　特别是税收协定还可以降低“走出去”企业在东道国的税负，提高竞争力。税收协定税率往往低于东道国的国内法税率。特别是企业在外面，难免和东道国税务机关发生争议，协定项下也有一个机制，就是相互协商机制。企业可以向我国税务部门申请，启动相互协商程序，由税务总局与东道国税务主管当局，谈判解决存在争议的问题。特别是企业在外面，难免和东道国税务机关发生税务争议，解决税务争议，协定项下也有一个机制，就是相互协商机制。企业可以向我国税务部门申请，启动相互协商程序，由税务总局与东道国税务主管当局，谈判解决存在争议的问题。

　　王文钦表示，下一步，税务总局将加大税收协定谈签和修订力度。对于“一带一路”沿线国家中尚未签署税收协定的，择重点国家积极稳妥推进谈签；对已签有税收协定的，根据形势发展进一步修订完善现行税收协定。同时，加强涉税争议双边磋商。充分利用税收协定项下的双边磋商机制，为跨境纳税人争取享受应有的协定待遇，避免双重征税或税收损失。

　　在国内，落实好协定规定，维护“引进来”外国企业的正当权益。在境外，通过税收协定条款的设计和主管当局间合作等各种形式，推动缔约对方主管当局为我国企业享受税收协定待遇提供便利。采取各种方式，让企业，特别是中小企业知道有税收协定，最终让我们“走出去”的企业受益。