獐子岛事件呼唤农业上市公司专门监管标准

　　10月30日獐子岛公告，公司抽测发现部分底播虾夷扇贝存货异常，合计影响利润7.6亿元，獐子岛前三季度由预告盈利转为巨亏8.12亿元。在10月31日召开的灾情说明会上，公司称这是由“几十年不遇”的冷水团所致，并公开道歉。

　　这部分虾夷扇贝系2011年和2012年底播苗，獐子岛对这部分发生异常的存货分别进行了会计处理，总体损失惨重。

　　早在2012年7月、8月间网上已经流传上善若水基金岳大攀的一篇文章《獐子岛：又一个蓝田股份？》，质疑“公司财务报表勾稽关系出现严重漏洞，资金被大股东占用、用于开发房地产”等。现在一些投资者也怀疑，獐子岛此前或存在造假行为，甚至认为当初根本没有播苗，希望假借天灾掩饰过去，有股民甚至“要求公司展示扇贝尸体”。

　　对于本案，笔者有如下几点观点：

　　一是獐子岛是否造假，应由监管部门进行公正独立调查后确定。獐子岛提供中科院海洋研究所10月21日召开会议所形成的会议纪要显示，獐子岛西部底播海域底层水温，在今年6~8月份波动很大，但这个不能成为排除獐子岛造假的证据。同样，股民甚至包括一些专家质疑獐子岛造假，很多也只是一种猜测。建议监管部门尽快组织人员进行独立公正调查取证，给市场一个可靠的说法，调查核实重点之一，应该是公司当初到底播苗多少。

　　二是应针对农林牧渔业类上市公司出台专门的监管细则。在市场重大财务造假事件中，农林牧渔业类比重较高，包括银广夏、蓝田股份、丰乐种业、草原兴发、绿大地等都发生过震动市场的造假。这其中原因较多，比如说此类企业的固定资产或存货难以核查，有些是掩盖在水下的鱼或其他生物，很难搞清楚，而不可预知的自然灾害，也为此类公司造假提供了便利。例如，草原兴发以2004年前后的禽流感为借口，虚构向养殖户赔款3.39亿元。

　　民以食为天，老百姓的饭菜都离不开农林牧渔业的发展，证券市场对这些行业理当大力支持，但这些行业的造假行为也危及投资者利益，证券市场涉及各方利益、影响面同样巨大，因此，必须平衡好两方面关系，应考虑制订严密制度有效防范这些行业的造假问题。

　　目前，财政部，证监会在《关于会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题的通知》中，规定了会计师事务所从事证券、期货相关业务资格的申请条件，截至2013年12月31日，全国共有证券资格会计师事务所40家；但现行的会计准则缺乏对农林牧渔业的针对性，审计机构对农业的专业特点和财务规则相对陌生，使得此类企业更容易造假。笔者建议，考虑到农林牧渔业类上市公司的特殊性，应单独对会计师事务所从事“农林牧渔业类”证券业务设定准入资格，规定只有具有该资格的会计师事务所，才可从事此类上市公司的审计业务。同时要对此制订更为严格的会计准则和独立审计程序，包括更为严格的现场查验程序，不能任由上市公司说啥是啥。

　　三是预防造假公司自揭家丑带来的市场风险。10月15日证监会出台退市制度正式稿，将于11月16日起施行，其中规定实施重大违法公司强制退市制度，包括上市公司因重大信息披露违法将由此暂停上市甚至终止上市。当然，法不溯及既往，也即上市公司在今年11月16日之前造假等重大信息披露违法，将不会追究其退市责任。

　　2014年快要结束，上市公司又要编制新的财务报告，假若在之前年度的财务报告中有“存货”等方面造假行为，如果在此基础上继续将错就错，显然也属于造假，将面临退市，那上市公司还不如赶在新财务报表出笼之前，将造假脓疱捅破，这样今后编制新的财务报表才不需要用一百个谎言来掩盖一个谎言。或许，在新一轮上市公司财务报表公布前，一些上市公司将自揭家丑、之前的造假行为将会鱼贯而出。这将导致投资者损失惨重，如果不追究有关主体民事赔偿责任，可能引爆市场巨大风险。这方面证监会需要有提前应对的预案，要确保造假者的民事赔偿责任能追究到位，不能让“造假原罪”通过财务大洗澡一洗了之。