尽快统一上市公司内部控制监管标准

　　证券时报记者 程丹

　　深圳市迪博企业风险管理技术有限公司日前发布的《中国上市公司2015年内部控制白皮书》指出，从整理的2014年上市公司年报等多方数据来看，上市公司内部控制评价报告和内部控制审计报告披露格式不规范，32.1%的上市公司披露的内部控制缺陷信息不完整、可用性差。

　　这是迪博公司受监管部门委托连续第8年发布中国上市公司内部控制白皮书。

　　据统计，2014年度，共有2586家上市公司披露了内部控制评价报告，总体披露比例为98.29%。其中，沪市主板、深市主板、深市中小板和深市创业板的披露比例分别为96.12%、99.15%、99.73%和100%。其中，2088家上市公司按照规范的格式披露了内部控制评价报告，占比为80.74%。

　　白皮书认为，虽然2014年度上市公司内部控制信息披露的数量和质量较以往年度均稳步提升，整体披露情况良好，但不可否认，上市公司在内部控制信息披露和内部控制建设中依然存在一些不可忽视的问题。有19.26%的上市公司未按照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定》进行披露，其中，已纳入强制实施范围的主板上市公司中，分别有5.91%的沪市主板公司、8.84%的深市主板公司未按照规范要求进行披露；深市中小板和深市创业板上市公司中，分别有21.95%、39.38%的公司未按照规范要求进行披露。在内部控制审计报告披露方面也存在类似问题。

　　同时，内部控制评价及信息披露工作不够严谨。2014年度，共有17家上市公司内部控制评价报告与注册会计师出具的内部控制审计报告存在重大不一致。此外，有24家主板公司在年报中说明内部控制评价报告和内部控制审计报告已披露，但是通过巨潮资讯网、公司官网、中国证监会网站及交易所网站等各种渠道都无法找到其报告。

　　白皮书建议，统一内部控制监管标准，提高上市公司内部控制实施的规范性。建议监管机构尽快统一上市公司内部控制监管标准，明确不同标准之间的层级关系，及时废止旧的、不适用的监管规则，提高上市公司内部控制实施的规范性。

　　针对上市公司内部控制信息披露缺陷的情况，白皮书建议上市公司严格按照内部控制评价报告内容与格式要求，客观全面地做好内控评价信息披露工作，充分如实地披露内部控制缺陷信息，切实提高公司内控缺陷的披露质量，为报告使用者提供更多有效的内控信息。同时，建议监管机构加强对上市公司内部控制缺陷整改的监管力度，督促上市公司积极落实缺陷整改和信息披露，提升内部控制水平。

　　此外，白皮书还建议，加强内部控制法制建设，强化上市公司内部控制监管力度。建议监管机构在《证券法》修订时加入内部控制的相关条款，并明确董事会、监事会、管理层等在上市公司内部控制实施中的主体责任，从法律层面强化对上市公司内部控制的监督力度。

　　（白皮书详见A11版）