盘点各国遗产税征收：美国缴税家庭不到1%(2)

　　英国：伤及中产阶级招憎恨

　　最不受欢迎的税种？英国人最憎恨的税种？谈起遗产税，多数英国人特别是伦敦人或嘴角上扬、轻蔑讽刺，或眉头紧锁、咒骂政府，日常生活中想尽量保全英伦绅士做派的英国人，也难免有点儿不顾风度。问题出在哪？

　　在英国，遗产税原本被称为“富人税”，因其设计初衷在于“劫富济贫”，或者说缩小贫富差距，实现社会公平。但目前，政府的征税之手已经伸进了中产阶级或普通家庭的腰包，不断上扬的房价造成了这一转变。

　　“你看，现在伦敦房价一直往上涨，而政府还在用一刀切的过时的遗产税税制，你甚至都可以说它并非是限制富人的财富留存，而是将手伸进了中产阶级的腰包！”今年42岁的伦敦金融城白领埃德温谈及遗产税，简直是咬牙切齿。

　　在自由主义和市场原教旨主义盛行的一亩三分地——金融城，《环球》杂志记者进行小样本走访发现，大多数金融行业人士对英国遗产税都流露出不同程度的不满，而且这种不满现在看来很迫切。

　　自2012年以来，英国特别是伦敦地区的楼市价格顺利实现触底反弹，并在今年一路高歌凯奏，这导致许多中产阶级的住房价格跟着上扬，开始触及需要缴纳遗产税的“红线”，哪怕他们越来越多选择在伦敦郊外，甚至是东南英格兰地区置业。

　　据英国税务海关总署网站的数据，遗产税的个人起征点在1987年为7.1万英镑，随后起征点水平逐年调高，目前的起征点为32.5万英镑，夫妻两人的起征点为65万英镑，税率为40%。

　　但据英国广播公司(BBC)网站汇编的数据，在2013年4月至6月期间，英国平均房价为每套24.24万英镑，年度涨幅达6.84%，其中独栋独院住宅平均价格为每套32.96万英镑；而在伦敦地区，平均房价为每套47.59万英镑，年度涨幅达3.9%，其中独栋独院住宅平均价格为每套82.51万英镑，公寓平均价格也达到了每套40.5万英镑；东南英格兰地区住房均价为每套28.11万英镑，其中独栋独院住宅价格为每套45.4万英镑。

　　这就意味着，绝大多数伦敦地区的房屋价格均已达到征收遗产税的标准，绝大多数东南英格兰地区的独立住宅也“达标”，这也就难怪有更多的所谓“高级打工仔”担心百年之后留给子女的财产将越来越少。

　　在英剧《唐顿庄园》中，人们可以看到一个精彩纷呈的英国贵族遗产纠纷的故事，在故事发生一百年之后的今天，英国社会尽管经历巨变，贵族早已隐退，阶级也无声消亡，但围绕着遗产继承的各种故事，仍如“单曲循环”一般，有滋有味地播放着。

　　自1796年英格兰和威尔士首先开征遗产税至今，遗产税在英国已“存活”200多年，可以说，英国是世界上较早开征遗产税的国家之一。

　　“总遗产税制”是英国遗产税制度的一个知名标签。所谓总遗产税制是指被继承人死亡时，政府将对其遗留的所有的遗产总额(主要是地产、房产以及股票与银行账户等个人资产)课征遗产税，其税负大小一般不考虑被继承人和继承人之间的亲属关系以及各继承人纳税能力的差异，纳税义务人是遗嘱执行人或遗产管理人。

　　总遗产税制具有这样的优点：政府仅对遗产总额一次征收，如此税务机关可控制税源，减少继承人为少交税款、减轻税负而偷税漏税的机会；税制简单，环节少，便于税务机关的高效征管，降低征收成本。

　　但其缺点也显而易见：总遗产税制无法考虑，至少是无法完全考虑被征税资产市场价格的变化，税收起征点的调整总是滞后于财产市场价格的波动。如英国理财网站理财观察家就做过预估，由于房价上涨，截至今年9月的过去一年，英国家庭为政府多缴纳约31亿英镑的遗产税。

　　更为糟糕的是，在英国财政状况不佳的这几年，为了保障政府财政收入，政府似乎不愿意将这块“大肥肉”舍弃，执政党之一的保守党甚至公然背弃其选举承诺，选择维持现有的起征点水平。

　　2007年，英国财相乔治·奥斯本曾代表其时在野的保守党宣称，一旦上台执政，将会努力把遗产税起征点提高到个人100万英镑。

　　但在今年年初，奥斯本却重申，在2019年之前，政府将不提高遗产税的起征点，他预计保持现有的起征点水平将能维持政府财政收入，应对人口老龄化带来的养老金压力，因政府预计到2020年，英国社保开支将新增10亿英镑。

　　对此，英国前内阁交通大臣斯蒂芬·拜尔斯曾向媒体抱怨称，遗产税在某种程度上“惩罚了那些勤勉工作、节俭生活、积极进取的人。”“人们努力工作，就是为了赚钱买质量好一些的房子，留给自己的孩子。但现在这个目标已经变得越来越遥不可及。”他说。

　　尽管遗产税如一道红线横亘在英国“富二代”面前，影响其“英国梦”的质量。但事实上，英国遗产税仍有较多的合法规避或减免手段。

　　顾名思义，遗产税前提是持有物产成为“遗产”，即拥有人过世，且过世之前未采取该税种规避措施。而典型的规避措施莫过于提前将遗产馈赠，或者选择一个英国居民结婚，进而相应提高起征点水平。另据英国税务部门相关规定，若被继承人将遗产转移给慈善机构或转入信托基金留给残疾儿童，也可免征遗产税。

　　总之，遗产税税基大小和英国的房地产价格呈明显正相关关系，在英国房价开始反弹的背景之下，寻求专业避税咨询的人数也日渐上升。

　　英国律师事务所Higgs & Sons的伊恩·邦德在接受《环球》杂志记者采访时表示，2007年至2008年期间，英国房价水平达到历史峰值，但在这一背景之下，仅6%的不动产遗产达到被征收遗产税的标准。而在房价低谷的2009年至2010年期间，这一比重降至4%以下，所征税额约为23亿英镑。

　　当前，鉴于英国特别是伦敦地区房价稳步上涨，且海外买家所占比重越来越大，已经有越来越多的买家在购买英国房产的时候，会事先咨询专业法律机构。

　　日本：税制复杂，规避手段多

　　在日本，国民死后的所有财产，包括生命保险金、房产、证券、现金等等，都被列入遗产范围，要征收遗产税，日本叫继承税。

　　日本继承税是着眼于人的死亡导致财产转移而征收的税金。例如，某人死亡后其子继承了遗产，或某人死亡之前3年内将财产赠与孩子，即死亡后或者死亡前将财产交给家人等，都需要缴纳继承税。

　　日本采用的是分遗产税制。对各继承人所得的财产课税，以继承人为纳税义务人。这种模式最大的特点是“先分后税”，表现为先把遗产分给各继承人，然后对每一继承人所得财产征税。优点是较能体现税负公平的原则，缺点是税制比较复杂。

　　在日华侨创办的中国通讯社营业部长姜德春指出，日本征收遗产税的目的最初是为了增加税收，后来也起到了均贫富的作用。

　　日中创职协会久永事务所代表泽田笃志则认为，征收继承税的主要目的是为了消除“贫富差距”。继承税的税率根据财产多少决定，财产越多税率越高，也就是“累进税”，与所得税的税率是一样的，采用累进税正是为了消除贫富差距。举例来说，1000万日元以下税率为10%，3000万日元以下是15%，依次累计，超过3亿日元税率就达到50%。

　　从2003年日本改革税制后，遗产税的基础减免额是“5000万日元+1000万日元×法定继承人数”，5000万日元约合51万美元。如果一个家庭，丈夫去世，家中留下了妻子及两个孩子，那么其资产在8000万日元(5000万日元+1000万日元×3人)以内是免税的。

　　同时，日本遗产税可以扣除的项目较多，因此真正被征收遗产税的人其实很少，人数有限。

　　比如，丈夫去世，只剩下妻子和孩子的家庭基本上不可能被征遗产税；职工死亡时一次性获得的退休金以及人寿保险，缴税时要扣除“500万日元×继承人数”；墓地、墓碑、佛坛、佛具、祭神用具等日常供奉的物品也不需缴纳遗产税，因此有人会通过把黄金铸成金佛来避税；从事宗教、慈善、学术和其他公益活动的个人等通过继承和遗赠获得的财产，如果确实是用于公益目的，也可以不缴纳遗产税；用于个人经营的幼儿园的财产，满足了一定的条件，或者是继承人之一继续经营幼儿园，可以不缴纳遗产税。

　　姜德春指出，日本的遗产税税率较高，纳税人当然不高兴，所以会有很多避税的手段。比如生前偷偷地大量变现，移居海外，生前逐年小额赠与等等。

　　可以看出，在日本，低收入者并不会缴纳继承税，继承税是富人税——只有5%的日本人会交遗产税。

　　但是，由于日本社会日益老龄化，纳税人口不断减少，各种福利制度财源吃紧，为此，日本政府决定修改起征点，以增加税收。

　　日本政府在2013年1月公布的《2013年度税制改革大纲》中提出，改为“3000万日元+继承人数×600万日元”。这一制度适用于2015年1月1日之后通过继承或赠与获得的财产，这大大地扩大了遗产税的纳税范围。届时如果是上述家庭的情况，只有4200万日元免除交税了。

　　可以说，日本推行的税制改革，让遗产税重新成为人们生活中的一大负担。并不是有钱人或者是企业老板才需要考虑遗产税问题，税制改革最终将让1/4的普通市民成为遗产税的纳税对象。2009年，日本缴纳遗产税的比率为4.1%，而在税改后，这个比率将达到6%。在东京一些企业职员的居住地区，需要缴纳遗产税的人将大大超过20%。遗产税已经开始严重影响日本普通市民的生活。